インボイス制度における「少額特例」の適用期間とは？税理士が解説

【相談】インボイスの少額特例っていつまで使えますか？

岩崎先生、こんにちは。
夫がいつもお世話になっております。
（旦那さんは個人事業主で、奥様は経理を手伝っておられます。）

現在、インボイス制度が始まってからというもの、請求書の管理や保存について気を配っているのですが、その中でいわゆる「少額特例」という制度について疑問があります。

特に、「1万円未満の支払いであれば、インボイスがなくても帳簿だけで仕入税額控除が受けられる」という話を聞いたのですが、この制度の適用期限がいつまでなのかが分かりません。

令和11年以降の取引も見据えて、事前に確認しておきたいと思い、今回ご相談させていただきました。

【税理士の回答】

こちらこそいつもお世話になっております。
ご相談いただきありがとうございます。

いわゆる「少額特例」とは、インボイス制度に関連する経過措置の一つで、一定の条件を満たす小規模事業者等について、税込1万円未満の課税仕入れについては、帳簿のみの保存で仕入税額控除を認める制度です。

この制度の適用期間は、令和5年10月1日から令和11年9月30日までとなっています。
したがって、令和11年10月1日以降の仕入れについては、この特例は適用されません。

それでは、制度の仕組みや背景について詳しく解説いたします。

解説

1．仕入税額控除の原則ルール

消費税は、売上にかかる「預かった消費税」から、仕入にかかる「支払った消費税」を差し引いて納税額を計算します。
この「支払った消費税を差し引く仕組み」が仕入税額控除です。

ただし、この控除を受けるには、原則として次の2点が必要です。

つまり、インボイスが保存されていない課税仕入れについては、原則として仕入税額控除は認められません。

※個人事業者の「課税期間」は原則として1月1日～12月31日です。

2．「少額特例」の内容と要件（経過措置）

この原則に対して設けられたのが、**「少額特例（少額仕入に係るインボイス保存免除）」**という経過措置です。

以下の要件をすべて満たす場合、1万円未満（税込）の支払については帳簿保存のみで仕入税額控除が可能となります。

✅ 少額特例の適用要件：

対象期間：令和5年10月1日～令和11年9月30日
対象事業者：以下のいずれかを満たす課税事業者
1. 基準期間（※前々年）の課税売上高が1億円以下
2. 特定期間（※前年1月～6月）の課税売上高が5,000万円以下
対象取引：支払対価が税込1万円未満の国内における課税仕入れ
必要書類：帳簿のみの保存でOK（インボイス不要）

この特例により、少額取引のたびにインボイスをもらう手間が軽減され、実務的な負担が緩和されるよう設計されています。

3．適用期限に注意！

ご相談の中心である「いつまで使えるのか？」という点ですが、

つまり、令和11年分の消費税については、

となりますので、事業年度後半から対応を変更する必要があります。

まとめ：少額特例の適用と経理実務への影響

項目	内容
制度名	少額特例（インボイス保存不要の特例）
対象期間	令和5年10月1日～令和11年9月30日
対象取引	税込1万円未満の課税仕入れ（国内）
適用条件	– 課税売上高が基準期間で1億円以下または特定期間で5,000万円以下 – 消費税免税事業者は対象外
保存書類	帳簿のみでOK（インボイス不要）
留意点	令和11年10月1日以降の取引は特例適用外